[:en][vc_row][vc_column width=”2/3″][vc_custom_heading source=”post_title” use_theme_fonts=”yes”][stm_post_details][vc_column_text]Every company has the duty to comply with the taxes set from the Country’s General Fiscal Code as well as all the different specific financial Statutes. These fiscal obligations are of two types:
- Obligations of declaration
- Obligations of payment
1 – COST OF TAXATION:
The Congolese fiscal system, to the exception of the ECCAS Common Custom Tariffs, was deliberately designed by the Congolese State to encourage investment.
The following chart explains the structure of company taxation in Congo:
[realcontentlocker title=”Fiscal System”]
TAXES | APPLICABLE RATES |
Corporate Tax | 33% for all taxable proceeds exceeding 1000 FCFA (2 US$). The aim is to lower the tax 30% by 2017 (Financial Act of 2014)
25% for agricultural companies, micro-enterprises and in education. 35% for non-domiciled companies |
Special Corporate Tax or flat rate Tax | 1% of the Turnover and minimum 1 million de FCFA (2 thousands US$) if the company operated at a loss or if the Corporate Tax is inferior to the Special Corporate Tax |
Special Tax on Profits | 30% of the taxable profits |
Tax on Profits from Transferable Securities | 20% of the Normal rate, deducted at source from the shareholders’ revenue |
Single Tax on Salaries | 7.5% of the total payroll (Financial Statute of 2012) |
Patent | Calculated according to the nature of the business |
V.A.T. | 18% Normal rate
5% Reduced rate, for certain general consumption goods 0% for exportation goods |
Excise duty | 10% for all local goods
25% for imported goods |
Additional Cents to the VAT | 5% based on VAT |
Tax on insurance contracts | One single rate, 10% of the value of the contract |
Property Tax | Contribution on built land. Contribution on none built land. Tax on Tourism vehicles.
Television Set Tax applicable in case of transfer of ownership of a building (de 10 à 15% according to the value of the transaction and also taking into account the family ties) |
Registration fees and Stamp duty | 2% of the value of the agreements contracted either between physical or juristic persons. |
Tax on Alcohol and Tobacco | The local producer and the wholesaler of imported goods are the main concerned by this Tax.
25FCFA/ litre of alcoholic beverage. 40FCFA/ paquet of cigarettes |
money Transfer Tax | 1% of the gross amount transferred + transfer commission of the transfer service |
Pollution Tax | 0.2% of the Turnover of oil and mining companies during the production phase. |
Accommodation and Office Rental Tax | 10% of the yearly rent or the rental value. |
N.B.: Any fraction of the taxable return that is less than 1.000 francs CFA (2$ US) is negligible.
[/realcontentlocker]
The investment charter offers returns that can summed up as follows:
[realcontentlocker title=”Charter”]
ENTITLEMENT |
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1– Regime G : Privileges granted to big corporations that invest 100 million FCA (200.000US $) and above | Installation Period
The First 3 years of the exploitation period
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2-Regime S : Privileges granted to Small and Medium Enterprises that invest within the bracket of 30 to 100 million |
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All corporations based in the free zone are entitled a Tax rebate. This discount is decided upon by the Minister of Finance through a Ministerial Order. |
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All corporations capable of exporting at least 20% of its production enjoy:
However none processed products; remain subject to the General Export Regulations. |
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Any corporation that falls within the Regime G or S and that invests in socio-cultural development project can enjoy a Tax rebate as defined by the Minister of Finance through Ministerial Order after recommendation by the CNI.
It should be noted that the incentive for opening in a remote area and the one for socio-cultural development cannot be cumulated. |
[/realcontentlocker]
The other regimes that offer fiscal incentives to national as well as foreign investors and ensure a return on investment are the following:
- Fiscal Regime of Healthcare free Zone;
- Fiscal Regime of Industrial Zones ;
- Fiscal Regime Export Processing Zones ;
- Fiscal Regime of holdings ;
- Tax Integration Regime;
- Fiscal Regime of Foreign Corporations;
- Fiscal Regime of Micro Finance Institution ;
- Fiscal Regime of Private Schools;
- Fiscal Regime of corporations in the sectors of: Agriculture, Agro-pastoral Production, fish-farming and fisheries.
The Fiscal Regime of Export Processing Zones presents the following incentives:
[realcontentlocker title=”The Fiscal Regime”]
FISCAL REGIME OF EXPORT PROCESSING ZONES | |
Corporate Tax and Special (IS) Corporate Tax or flat rate Tax (TSS) | Exempted for 6 years |
From (7) to (10) years : reduced rate; IS : 50%,TSS : 0,25% | |
After (10) years, reduced rate ; IS : 15% permanently, TSS : O,50% permanently | |
Income Revenue Tax (Industrial, Commercial and Agricultural Proceeds) |
Exempted for 6 years |
From (7) to (10) years, rebate of de 50% ( pegged on the Income Revenue Tax) | |
After (10) years, rebate of 25% (pegged on the Income Revenue Tax) | |
Single Tax on Salaries | Reduce rate : 2,5% permanently |
Tax on Profits from Transferable Securities | Exempted for (6) years |
(7) to (10) years, reduced rate : 5% | |
After (10) years, reduced rate : 10% permanently | |
Land Tax on built and none built properties and Occupancy Tax | Total exemption |
Patent | Exempted for the first (10) years |
50% discount from 11th | |
VAT | Exempted from import VAT |
0% for local consumption | |
Sale in the EPZ, in Congo and within ECCAS: ECCAS Common Custom Tariffs, (18%) | |
Registration fees | Exempted at registration |
One set rate for all operations that require registrations |
[/realcontentlocker][/vc_column_text][/vc_column][vc_column width=”1/3″][stm_sidebar sidebar=”573″][/vc_column][/vc_row][:fr][vc_row][vc_column width=”2/3″][vc_custom_heading source=”post_title” use_theme_fonts=”yes”][stm_post_details][vc_row_inner][vc_column_inner][vc_column_text]Toutes les entreprises sont soumises au même titre aux impôts et taxes régis par le Code Général des Impôts et par les différentes lois de finances suivant leur forme juridique. Ces obligations sont de deux types:
- les obligations de déclaration
- et les obligations de paiement
1 – COUT DE LA FISCALITE DES ENTREPRISES:
Le régime fiscal congolais, à l’exception du tarif des douanes dans la zone CEMAC, qui constitue le tarif extérieur commun à l’ensemble de la sous-région, a été délibérément élaboré par l’Etat Congolais pour encourager l’investissement.
Le tableau ci-dessous retrace la fiscalité des entreprises commerciales sur le territoire congolais.
[realcontentlocker title=”La Fiscalite”]
IMPOTS ET TAXES | TAUX APPLICABLE |
Impôts sur les sociétés (IS) | 33% pour le bénéfice imposable excédent 1000 FCFA. L’objectif est de ramener ce taux d’imposition à 30% (loi de finance 2014)
25% pour les sociétés agricoles, les micro-entreprises et dans l’éducation. 35% pour les sociétés non résidentes |
Taxe spéciale sur les sociétés (TSS) ou impôt minimum forfaitaire | 1% du CA et minimum 1 million de FCFA si le résultat fiscal est déficitaire ou si l’IS est inférieur à la TSS |
Taxe spéciale sur les plus-values | 30% du montant de la plus-value imposable |
Impôt sur le revenu des valeurs mobilières (IRVM) | 20% Taux normal, appliqué aux actionnaires par retenu à la source |
Taxe unique sur les salaires | 7.5% de la masse salariale (loi de finance 2012) |
Patente | Déterminée en fonction de la nature de l’activité exercée |
Taxe sur la Valeur Ajoutée | 18% Taux normal
5% taux réduits pour certains biens de consommation courante 0% Taux à l’exportation |
Droits d’accise | 10% applicable à l’ensemble des produits locaux
25% sur les produits importés |
Centimes Additionnels à la TVA | 5% assis sur la TVA |
Taxe sur les contrats d’assurance | Taux unique de 10% sur la valeur du contrat |
Impôts sur la propriété | Contribution foncière des propriétés bâties. Contribution foncière des propriétés non bâties.
Taxe sur les véhicules de tourisme des sociétés. Taxe sur les postes de télévision applicable en cas de cession et de transmission d’un immeuble (de 10 à 15% selon la valeur de la transaction et les liens de famille) |
Droits d’enregistrement et de timbre | 2% sur la valeur des actes passés par les personnes physiques et morales |
Taxes spécifiques sur les boissons alcoolisées et sur le tabac | Le producteur local et l’importateur grossiste sont les redevables légaux de cette taxe
25FCFA par litre de boissons alcoolisées. 40FCFA par paquet de tabac |
Taxe sur les transferts de fonds | 1% du montant de transfert brut augmenté des frais de transfert |
Taxe de pollution | 0.2% du CA des entreprises pétrolières et minières en phase de production |
Taxe sur la valeur locative des locaux professionnels | 10% du loyer annuel ou de la valeur locative annuelle |
N.B. : Pour le calcul de l’impôt, toute fraction du bénéfice imposable inférieur à 1.000 francs CFA (2$ US) est négligée.
[/realcontentlocker]
La charte des investissements prescrit les avantages qui se synthétise comme ci-après :
[realcontentlocker title=”La charte “]
DES REGIMES PRIVILEGIES |
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1– Régime G : régime de soutien aux grandes entreprises qui réalisent un investissement supérieur ou égal à 100 millions de FCA | Période d’installation
Trois (3) premiers exercices de la période d’exploitation
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2-Régime S : régime de promotion des petites et moyennes entreprises qui réalisent un investissement au moins égale à 30 millions et inferieur à 100millions |
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Toute entreprise exportatrice installée dans les zones franches bénéficie d’une modération d’impôt et taxes définies par arrêté du ministre en charge des finances. |
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Toute entreprise capable d’exporter au moins 20% de sa production bénéficie :
Toutefois, les produits non transformés restent soumis au régime de droit commun à l’exportation. |
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Toute entreprise qui réalise des investissements nouveaux d’au moins 1/3 des immobilisations existantes, peut bénéficier de la réduction de 50% de l’IS et sur l’IRPP au cours des trois années qui suivent la réalisation des investissements, dans les conditions ci-après :
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Toute entreprise nouvelle située dans une zone enclavée dont 90% des effectifs de ses unités de production y est installée, bénéficie d’une exonération totale de l’IS et de l’IRPP au cours des trois (3) premiers exercices et de la réduction de 50% de l’IS et l’IRPP, au cours de la 4e et 5e année d’exercice qui suivent les trois exercices. |
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Toute entreprise agrée au régime G ou S, qui réalise un investissement à caractère social et culturel peut bénéficier d’un allègement fiscal défini par arrêté du ministre en charge des finances après décision de la CNI. Il faut noter que les avantages additionnels de la zone enclavée et à caractère social et culturel ne sont pas cumulatifs. |
[/realcontentlocker]
Les autres régimes spécifiques offrant des avantages très souples aux capitaux nationaux et étrangers et garantissant un meilleur retour sur investissement sont les suivants :
- Le régime fiscal de zone franche de santé ;
- Le régime fiscal des zones industrielles ;
- Le régime fiscal des Zones Economiques Spéciales ;
- Le régime fiscal des holdings (Sociétés de Portefeuille) ;
- Le régime fiscal d’intégration fiscale ;
- Le régime fiscal des sociétés étrangères ;
- Le régime fiscal des établissements de micro finances ;
- Le régime fiscal des écoles privées ;
- Le régime fiscal des entreprises agricoles, agropastorales, de la pisciculture et de la pêche.
Le régime fiscal des Zones Economiques Spéciales présente des dispositions très avantageuses comme suit :
[realcontentlocker title=”Zones Economiques Spéciales”]
REGIME FISCAL DES ZONES ECONOMIQUES SPECIALES |
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Impôt sur les Sociétés et Taxe Spéciale sur les Sociétés | Exonérer pendant six (6) ans |
De sept (7) à dix (10) ans : taux réduits ; IS : 50%,TSS : 0,25% | |
Au-delà de dix (10) ans, taux réduits ; IS : 15% de manière permanente, TSS : O,50% de manière permanente | |
Impôt sur le Revenu des personnes physiques (Bénéfices industriels et commerciaux et bénéfices agricoles) |
Exonérer pendant six (6) ans |
De sept (7) à dix (10) ans, abattement de 50% (appliqué sur l’IRPP) | |
Au-delà de dix (10) ans, abattement de 25% (appliqué sur l’IRPP) | |
Taxe unique sur les salaires | Taux réduit : 2,5% de manière permanente |
Impôt sur le revenu des valeurs mobilières (IRVM) sur les dividendes | Exonérer pendant six (6) ans |
De sept (7) à dix (10) ans, taux réduit : 5% | |
Au-delà de dix (10) ans, taux réduit : 10% de manière permanente | |
Contributions foncières des propriétés bâties et non bâties et Taxe d’occupation des locaux | Exonération totale |
Patente | Exonération pendant les dix (10) premières années |
Réduction de 50% par rapport au droit commun, à partir de la 11e année | |
Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) | Exonération de la TVA à l’importation |
Application du taux zéro sur les consommations intérieures | |
Vente dans la ZES, au Congo et dans la CEMAC : application du droit commun (18%) | |
Droits d’enregistrement | Exonérés pour la création d’entreprises |
Droit fixe sur tous les actes soumis à la formalité d’enregistrement |
[/realcontentlocker][/vc_column_text][/vc_column_inner][/vc_row_inner][/vc_column][vc_column width=”1/3″][stm_sidebar sidebar=”573″][/vc_column][/vc_row][:]